Jakie usługi od 1 stycznia są wolne od VAT

W tym całym zamieszaniu związanym ze zmianą ustawy o VAT od 1 stycznia tego roku powoduje, że nie wiadomo co jest zwolnione z VAT, a co już zaczęło mu podlegać. Przed 1 stycznia zwolnienia były uzależnione od symbolu PKWiU, a teraz zastąpiono to opisem, polikwidowano załączniki do ustawy o VAT.
Np. czy wszystkie usługi edukacyjne i kursy zawodowe są wolne od VAT czy tylko niektóre. Może ktoś wie jak to rozróżnić?

No faktycznie to ogromny problem bo odejście od identyfikacji PKWiU było błędem. Niejasne sformułowania w ustawie bardziej szkodzą niż pomagają.
Co do zwolnienia usług edukacyjnych z VAT to wskazuje na to art. 43 ust. 1 pkt 26 – 29 ustawy o VAT, choć też tak nie do końca wiadomo czy np. kursy językowe prowadzone przez prywatne podmioty są wolne od podatku.

Problem w przypadku edukacji jest to, że art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a ustawy o VAT mówi o tym, iż zwolnienia od podatku skorzystają usługi szkolenia zawodowego i przekwalifikowania zawodowego prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Tylko co to mają być za odrębne przepisy? Ustawa o Vat obowiązująca od 1 stycznia milczy na ten temat.

No to może być problem bo jak klientowi dowali się 23 proc. to może szybko się zniechęcić.

Z tego art 43 wynika, że zwolnione są z podatku:

26) usługi świadczone przez:
a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania,
b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane;

27) usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli;

28) usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;

29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub
b) świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub
c) finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Tu nie za bardzo widzę firmy prywatne świadczące usługi edukacyjne poza systemem oświaty, bo jak tak przyjrzeć się tym punktom, to żaden z nich o takich przypadkach nie wspomina.

No właśnie, nie jasne to wszystko jest?
jakie odrębne ustawy?
kursy finansowane z publicznych pieniędzy są wolne od VAT, ale czy chodzi o finansowanie bezpośrednie czy pośrednie?
-"świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane" - czyli kogo to tak naprawdę dotyczy?

I tu leży problem, bo te wszystkie wyjaśnienia MF a raczej ich próba powodują tylko jeszcze większy chaos.

Secularum napisał:29) usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26:
a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub
b) świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub
c) finansowane w całości ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Przepisy powyżej nie stanowią problemu i są raczej dość precyzyjne. Ale wiem, że najwięcej problemów stwarza art. 29 a konkretnie "usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego" i odrębne przepisy.
W przypadku odrębnych przepisów o których ustawa VAT nie wspomina może chodzić np. o przepisy rozporządzenia ministra edukacji i nauki z 3 lutego 2006 r. w sprawie uzyskiwania i uzupełniania przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych w formach pozaszkolnych (Dz. U. Nr 31 poz. 216).
Zaglądając do tego rozporządzenia widzimy § 2 ust. 1, że uzyskiwanie i uzupełnianie przez osoby dorosłe wiedzy ogólnej, umiejętności i kwalifikacji zawodowych odbywa się w następujących pozaszkolnych formach kształcenia:
1. kurs;
2. kurs zawodowy;
3. seminarium;
4. praktyka zawodowa.

I formy kształcenia zawodowego spełniającego przesłanki § 2 korzystają ze zwolnienia VAT.

Z tego co się orientuję to większość usług edukacyjnych jest zwolniona za VAT. Nie wiem czy firma ma interpretację podatkową czy nie, ale masa podmiotów nie nalicza VAT.

Ale tu największy problem stanowią firmy prywatne jakby poza systemem akredytacji.
Jak np. zakwalifikować i opodatkować szkolenie operatora wózka widłowego czy kurs pierwszej pomocy świadczone przez firmę prywatną. Taki kurs trwa powiedzmy 2 dni. I co?

Większość tego typu kursów będzie mogła zostać zakwalifikowana jako seminarium a to dlatego, że § 2 ust. 4 rozporządzenia z 2006 roku które podałem stanowi że seminarium jest pozaszkolną formą kształcenia o czasie trwania nie krótszym niż 5 godzin zajęć edukacyjnych, której ukończenie umożliwia uzyskanie lub uzupełnienie wiedzy na określony temat, realizowaną zgodnie z programem nauczania przyjętym przez organizatora kształcenia.

Co więcej rozporządzenie z 2006 roku wskazuje też, przez „organizator kształcenia” należy rozumieć publiczną i niepubliczną (§ 1 pkt 2):
-placówkę kształcenia ustawicznego, placówkę kształcenia praktycznego oraz ośrodek dokształcania i doskonalenia zawodowego, prowadzące kształcenie ustawiczne w formach pozaszkolnych,
- osobę prawną i fizyczną prowadzącą działalność oświatową, wymienioną w art. 83a ust. 2 ustawy z 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm), obejmującą prowadzenie kształcenia ustawicznego w formach pozaszkolnych, dla której uzyskała akredytację, o której mowa w art. 68b ustaw

Co prawda ustawa o VAT milczy o prywatnych organizator, ale odrębne przepisy je wciągają w system edukacji. Poszedłbym nawet dalej. Tymi odrębnymi przepisami i którym mówi ustawa VAT nie muszą być inne ustawy czy rozporządzenia, ale np. uchwały samorządu zawodowego. W tym ostatnim przypadku fiskus mógłby się jednak stawiać, choć i tak nie miałby szans.