Opodatkowanie bonów, talonów i paczek świątecznych

Ja dodam od siebie, że związek zawodowy od 1 stycznia 2011 roku też będzie płatnikiem podatku PIT co oznacza, że świadczenia dla emeryta lub rencisty zakładu podpadające pod art 21 ust 1 pkt 38 ustawy o PIT skorzystają ze zwolninia podatkowego do wysokości 2280 zł.

No i każdy widzi jaka to jest paranoja.

Gazeta Prawna z 13 grudnia 2010 pisze, że zwolnieniu, do wartości nieprzekraczającej w roku 380 zł, podlegają świadczenia pieniężne i rzeczowe, z wyłączeniem – bonów, talonów i innych znaków uprawniających do wymiany na towary lub usługi.

I to jest właśnie dziwne w tym wszystkim. Z punktu widzenia i firmy i pracownika powinno być bez znaczenia czy dostaje bon na zakupy czy kasę do ręki. Ale ze strony podatkowej jest tak, że lepiej dać kasę do ręki niż bon.

Karta przedpłacona lepsza od bonu bo bez PIT

Z interpretacji podatkowej interpretacja dyrektora Izby skarbowej w Katowicach z 2010.02.09 (IBPBII/1/415-878/09/HK)

Pracodawca corocznie tworzy odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Z okazji świąt zakład pracy chce wydać pracownikom świadczenia w postaci:
1.świadczenia pieniężnego – gotówki (bilet NBP) lub
2.bonu upoważniającego do zakupu towarów lub

3.indywidualnej bankowej karty przedpłaconej upoważniającej do zakupu towarów bądź do wypłaty gotówki z bankomatu.
Wymienione świadczenie w całości sfinansowane zostanie ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a jego wysokość zostanie zróżnicowania w zależności od sytuacji materialnej pracownika.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy otrzymane przez pracownika:
1.świadczenie pieniężne w gotówce lub
2.bon lub
3.indywidualna bankowa karta przedpłacona
korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych...

Dyrektor stwierdził w odpowiedzi, że w treści art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca wyraźnie wyłączył ze zwolnienia bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi stwierdzając, iż nie są one świadczeniami rzeczowymi. Należy zauważyć, iż bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi nie są również świadczeniami pieniężnymi, gdyż pieniądz jest prawnie określonym, powszechnie akceptowanym środkiem płatniczym, który może wyrażać, przechowywać, przekazywać wartość dóbr i usług i którego wartość powinna być ściśle związana z wartością produkcji wytworzonej na obszarze danego kraju (definicja pieniądza wg Gustawa Schmöllera). Pieniądz jest to ustalony po przez władze państwowe prawny środek płatniczy, zależny w swej sile nabywczej od społecznego wkładu pracy wnoszonego przez posiadacza pieniądza do gospodarstwa społecznego, będący anonimowym i generalnym tytułem do udziału w podziale produktu społecznego i dochodu narodowego na warunkach określonych przez poziom i strukturę cen dóbr i usług będących w sprzedaży. W Polsce prawnie określonym, powszechnie akceptowanym środkiem płatniczym jest „złoty polski”.

Innym absurdem może być opodatkowanie wigilii, jaką szef zorganizuje pracownikom. Na podstawie art. 11 ustawy o pit otrzymane nieodpłatnie od pracodawcy wiktuały są uznawane za przychód.

Oznacza to nic innego jak to, że pracodawca musi określić wartość zjedzonych i wypitych przez danego pracownika rarytasów podczas firmowej wigilii. Tak np. stwierdził dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 7 listopada 2008 r. w interpretacji nr IPPB2/415-1159/08-5/AK:

(...)Natomiast jeżeli chodzi o opodatkowanie spotkania integracyjnego organizowanego w formie imprezy rekreacyjnej, zakupu usług cateringowych, w których udział pracownika ma charakter fakultatywny (nie obowiązkowy, dobrowolny), a koszty w całości ponoszone są przez zakład pracy, w związku z uczestnictwem w spotkaniu pracownicy osiągają konkretną korzyść finansową podlegającą opodatkowaniu. Pracodawca nie organizuje imprezy otwartej, tylko imprezę skierowaną do konkretnej grupy osób (pracowników).

W związku z powyższym jest w stanie ustalić faktyczną liczbę osób biorących udział w spotkaniu, chociażby poprzez stworzenie listy osób, które wyrażą chęć uczestnictwa w spotkaniu, a następnie poprzez fizyczne potwierdzenie obecności. W związku z powyższym pracodawca jest w stanie określić, którzy pracownicy brali udział w imprezie. Bez znaczenia pozostaje fakt, ile dany pracownik skonsumował posiłków, a także czy skorzysta z organizowanych gier, konkursów i czy otrzyma nagrodę dla zwycięzcy, gdyż koszty zakupu tych usług ponoszone są niezależnie od tego, czy pracownik skorzystał z nich w pełnym zakresie czy nie.(...)

Zastanawia mnie tylko jak szef miałby ewidencjonować to co pracownik zjadł i wypił????

A mówienie do szefa Dzień Dobry czy Do Widzenia też jest opodatkowane

czy bony które pracodawca daje swoim pracownikom są "ozusowane" i opodatkowane? czy jeżeli zamiast bonu o wartości 100 zł dałby nam premię w wysokości 100 zł netto to czy by na tym zyskał czy stracił? chodzi mi o to co sie bardziej opłaca dla jednej i dla drugiej strony

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Tak stanowi § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe). Od wartości bonów i paczek świątecznych sfinansowanych ze środków ZFŚS nie trzeba więc odprowadzać składek na ZUS, gdyż korzystają one ze zwolnienia w pełnej wysokości.
Jeśli natomiast bony czy paczki świąteczne zostaną sfinansowane ze środków obrotowych firmy, to niestety pracodawca musi naliczyć składki na ZUS i składkę zdrowotną. Świadczenia w formie bonów i paczek sfinansowane w całości ze środków obrotowych zakładu pracy, stanowią bowiem przychód pracownika ze stosunku pracy, który nie został wyłączony z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych.

Co do bonów lub talonów, to firma na do końca lutego roku następnego powinna sporządzić deklarację PIT-8C, a pracownik zapłacić podatek bo powstanie u niego przychód z innych źródeł niż umowa o pracę.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 29 września 2009 r nr IBPBII/1/415-566/09/HK:

"W związku z powyższym wnioskodawca z tytułu przekazania bonów towarowych ww. osobom fizycznym (kontrahentom - przypis redakcji) będzie zobowiązany sporządzić informację PIT-8C, zgodnie z treścią cyt. art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych".